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加拿大个人收入税制度简介
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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一、个人收入税的征税对象1 ]$ ?9 g) W- p/ T
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:1 {1 N# `/ w8 ?, @! }
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1、日常居住地点;
& a- I* G) ?: S5 O: ?8 y2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);: l. @" K& O1 W# M- \
3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。# v- q* B8 w* X! A
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二、应课税收入) b: F! }+ W' l5 I8 S% _* C
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。6 ?& m7 S+ C" Q" G0 M2 I6 z
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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% s5 Y) u0 ~7 Z" R( @三、税率
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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1、联邦税率(2000年):
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$30,004 或以下 17%1 E. d4 t+ O* `* ^! `
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
% _9 Z0 ~' l/ U! X1 i% R$60,009 以上部分 29%
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! K6 L h: C4 S9 n" @0 O0 C根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:+ D4 k( d% u$ J! X
$30,754 或以下 16%
3 ^" `! {9 S6 P高于 $30,754 至$61,509 部分 22%# P4 ?# k* I. x& H" `6 ?9 L& M
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
+ W; n* H1 \4 a& ]6 p# J$100,000 以上部分 29%: @6 X" Q n2 G/ k
, W5 Q& D% O. g r9 J$ a& n+ x
2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%% H8 i7 ~! L( X0 F k, ] U
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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三、扣税项目和免税项?br /> ) U' Y" ~% V) ~& P, |; Z
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。# {6 H4 N. g4 h; u- S2 c
( i0 v, z/ o+ L4 h1 b
扣税项目包括:
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* RPP供款
. V( c$ B) c$ N9 h2 x% S/ @: r* RRSP供款
' ?, d9 k/ U% u; d* 工会或专业资格会费
1 } `1 d7 D% ~: I2 S# M* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
. p) b" l6 C" F* ?! t* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
# t/ n4 ^ c8 v: I* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
U, P/ f2 |- ]4 G- l9 G- O* 雇员开支等。9 o$ C: q: y, j' t* B
( k. f6 L1 D+ I' N2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。! {% E5 u, \1 L3 {& I* f' Q
5 {% {" a* e/ X8 A* E7 D* p7 ^% q免税项目包括:$ w3 l5 `# F& g+ m( o' G! I
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
; ~3 M! R3 v: M% v) L8 [* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。 Y) K g5 c3 g; T0 A/ p
* CPP 供款免税额,6 J7 ?3 o; P" X* S- m/ O3 w/ L' v W
* UI 供款免税额,
0 M5 g, M$ [5 o* d* 残障免税额,' _/ y& u. z6 y5 f
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
! i- i" e4 H, Q7 V x& U* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。; P; |8 K S- c# ]8 E; L
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
; G. c( R0 l Z1 R8 E8 k* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)& _- G* i2 B; _7 k
* 国家或省捐献免税额。
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:: E/ {- H& b1 y' r" {+ I8 u% ]+ X
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。6 \4 S) w- v. Q# G5 L/ F5 [
! v; c3 E8 I1 s四、报税的手续和时限" B9 R5 p3 B; m' m2 z
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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/ P3 [7 r: B! u/ h& g8 I& S加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。5 w' `$ ~) o. L1 F- R3 @
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五、新移民税务问题
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' p# P$ d; Z$ X从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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