中文书籍珍藏《加拿大税务居民与非居民》

绝了

新客户展示位
更多广告请点击
中文黄页

有您的支持
我们会做得更好

前 言

　

“居民”是加拿大税制里很复杂的一个概念；如此之复杂以至于加拿大所得税法不便给它下一个确切的定义，怕纳税人从中钻空子，结果是靠税局和法庭来制定有关规则。

9 ]2 \" z" c' S! |$ @: S同时，税务居民身份的确定对许多华人来说又是一个至关重要的大事，因为它涉及到是否应该在加拿大报税，按全球收入纳税，申报海外资产，被税局按“净资产评估”查税等问题。本书的目的就是要帮助华人了解有关规则。

' J' d8 R. M; [这里作者有三点需特别提醒读者注意。第一，本书有关税务居民及非居民的介绍是作者方面对税法，案例法及税局政策的理解，不具法律效力。第二，虽然作者已尽最大努力去确保本书的准确性，但错误是难免的。读者在阅读及使用本书时，应多加留心和谨慎；如对某一问题不明白或觉得有误，应咨询税局或有关专业人士。第三，在税务上有时很难将自己与他人进行一对一的比较。每个人的情况不尽相同，不同的案子往往存在不同的因素。同样的因素在不同情况下，可能起到不同的作用。因此，读者在对自己的情形没把握的情况下，应寻求有关专业人士的帮助。
7 q9 O7 q- z, z. y( F
/ M, Z0 A3 l; {- |6 E
作者

! _5 q( D2 t2 @0 X! F6 r2011年12月

! t# G7 M8 y' U2 n  O+ _于多伦多

第一章
, y$ h' [& p7 O- N
加拿大所得税制

　

一、概论
7 U( @8 X, j& |
5 u/ A" k* Z5 P加拿大所得税的特点
$ y  l8 j0 Z% o+ u% p/ [# s& i所得税的纳税人
逃税（tax evasion）和避税（tax avoidance）之分
2 k9 n+ f- d8 a2 X联邦与各省/地所得税的差异
) a2 I$ L* g5 f) e: X
6 _* p8 `& l, ~" n; L& b二、税收的一般过程

立法
: o) x( d/ ]- `" B. y" b% P所得税法的历史沿革
8 {* C6 k3 r: }* t+ p: C9 @申报(filing)
个人不用报税的情形
% i1 d. N5 X1 u0 g5 B& a上缴税款
2 @8 }9 D# Z% {评估(assessment)
正常重新评估期限(Normal Reassessment Period)
* z8 H3 S* {4 c. r税务追债（Collections）

( Y' S2 r: t/ x# V3 W# e* s三、查税与上诉
  T7 P! k% h+ S6 N" q  K9 c
. @, k+ k! u# z$ V8 m- y2 K" ^查税（tax audit）
" }+ I$ }* M8 L+ t税局是怎样选择查税对象的
0 E0 a% `% z! X9 m0 ]  y$ v查税的文件及范围
% }& c* N! @3 K- v# w税务评估的方法
净资产评估法(net worth assessment)
罚款与利息
5 W% i6 }; i9 X; J& |5 R7 q纳税人可能承担的刑事责任
! D$ D- z* C( x2 _3 \* D2 f上诉程序
纳税人的举证责任
税务上诉的司法程序

四、收入的分类

一般收入
股息收入（Dividend Income）
# P; w# `0 o3 m- M& n资本增值（capital gain）
加拿大没有继承税
/ N% `3 n  V  b! @" Y公司收入及所得税

五、各类减扣（Deductions）及
顶税金（Tax credits）
/ {: n' Q/ x2 ^& o7 w* O
“减扣”与“顶税金”之分
5 |6 H: I3 _! X6 R, T: y* [税表列出的减扣项目
8 H! R+ M0 x2 X; f不可退税的顶税金（Non-Refundable Tax Credits）
7 ~1 ?5 U, d- \: S. a2 @7 Z可退税的顶税金（Refundable Tax Credits）
( v0 R) d3 ~7 E$ w/ x9 j9 @
六、主要税务策划工具
/ Y3 U  V; k2 q  }1 W; M
/ y6 ]* Z* ]+ ?$ ?# n" T/ S注册退休储蓄计划（RRSP）
可申报减扣的RRSP金额
注册教育储蓄计划（Registered Education Savings Plan 即RESP）
免税储蓄账号（Tax Free Savings Account）

七、所得税主管税局

联邦税局(CRA)
9 r7 z: w: z; m2 ]3 `纳税人权利宪章
! v% v& l% A, x/ ]& t+ O* t: A联系加拿大联邦税局

第二章

税务居民概论

　

一、基本概念

不同于移民法里的居民概念
税务居民的基本特点
税法里的“居民”，“人”，以及“纳税人”

( g8 n7 M1 o% _/ r7 @' g; J二、税务居民身份的意义
. G& f! G. R$ k$ B1 [
第1部分税（Part I Tax）
第13部分税（Part XIII Tax）
, [$ U% _$ W8 l9 Q- E“居民”身份在税务上的重要意义
按全球收入纳税与双重征税

7 B* k! Q0 Q& w6 F7 V3 l" a三、确立居民身份的依据

  }% v9 q) \+ O$ v& X“正常安居”是确立居民身份的关键
2 F1 b2 p+ F! {" s. ?2 B* }: Z7 {: a外国人在加拿大临时逗留（sojourn）
9 ]2 g$ ]1 l3 D( i0 @$ d, {国际税务协议
居民身份的种类
9 G5 F* y7 Q" G3 u9 V" V1 b纳税人主观意识的作用
有限公司的居民身份
信托的居民身份
# P" i' E* ^  n) \2 N" c% g$ N- s居民身份一般以年度为单位
, i# ~& e3 u: c5 J$ G- r. y! U
- |! f! N0 R* q/ q7 {6 R' M% X$ X四、与美国税制相比

, z* o1 w7 Z$ K% U, e( ^* b. [6 E& F美国征税的依据
" I6 F; K# z/ g+ W1 P7 M6 O1 R美国税务居民身份的确立
加美两国制度之比较
9 `- `+ m+ Z& x
' x! b! t! \  }3 }8 F$ K五、与中国税制相比
' U7 O7 j) G/ t/ a
4 K$ H) t3 T! m7 R( a中国税务居民身份的确立
加中两国制度之比较

/ s  }% Y9 K1 j+ v

第三章
: c+ k+ H% |. W, J5 f7 f# s' x
4 @9 ~2 w& k3 I& t* a& {事实居民

　

一、确立事实居民身份的依据

两类事实居民
( l3 \4 F. ~% m  {7 m确立事实居民的三套规则
2 O' O6 g1 v$ t& |" L7 S# i“正常安居”(ordinarily resident)模式
“居住联系”(Residential ties)模式
“居住联系”模式与“正常安居”模式之比较
国际税务协议规定的“打破平局的规则”
  |: Q8 S8 B9 Z3 T/ _( U5 _“打破平局的规则”的4因素
“打破平局的规则”的经合组织模式
" U( b  s- {7 h% P1 ^. O“打破平局的规则”的美加协议模式
' G4 u! Y+ m0 a1 J) g“打破平局的规则”与“正常安居”模式之比较
8 m2 m7 p' t4 t7 `: [
# a, t6 D9 O( r! S5 X& ^# `! D二、加拿大省份的居民身份

" T; n  U! b0 w三、事实居民的税务
7 W7 l( w2 `3 L
4 C9 j! d5 E5 j按全球收入纳税
+ W4 A$ y8 y4 F, |0 a属于省份的居民，有纳省税义务

5 s6 k9 G1 Q0 h. r7 t5 M" o; R
申报海外资产的义务
" e# z1 w2 I2 W5 R; {享受全部顶税金，各项减扣，以及税务福利
享受其它税务优惠政策及项目
利息收入：居民交税而非居民不交税
/ \- m1 z$ E+ y) C' p  U; R1 P' @在加拿大不用纳税的事实居民

第四章

1 ?+ M8 R. F  P假定居民

　

一、确立假定居民身份的依据
/ ]/ }1 X5 c" l0 G
( F9 w3 L5 q: [8 R临时逗留（sojourn）的规则
加拿大军事，政府，驻外，及其他人员及家属
适用假定居民身份确立规则的前提
  w/ W( Z/ F/ l$ @
二、假定居民的税务

5 F5 z/ K) x' `/ i7 \, _2 C联邦税务居民的权利与义务
没有纳省税的义务
8 Z) S% Z  C2 N$ D魁北克假定居民
3 V. @# b6 v( _$ F6 B2 U. Y假定居民报税使用表格
一整年按居民报税

第五章
( m+ G0 Q" @# ^$ L, p' z1 v
, }' S& J; k1 M+ s6 t假定非居民

　

一、假定非居民身份的确立
2 d3 O# U7 ?5 J- X$ l0 C
假定非居民的两个前提
国际税务协议在确定居民身份上的模式
% M, E/ _/ K" U  u, y国际税务协议决定居民身份的4大因素
国际税务协议的经合组织模式
国际税务协议的美加协议模式
加中税务协定书
5 J" j$ N( u5 z% B" k* @/ k国际税务协议使假定居民成为假定非居民
国际税务协议使事实居民成为假定非居民
华人移民“登陆” ≠ 成为加拿大税务居民

' m! D) p. Q! [二、假定非居民的税务
1 o$ x3 v9 E0 t
假定非居民税务的两类税务
0 I% }: W( E1 Q假定非居民的非居民税务
+ K* S' I) p, k5 j1 Z. [由居民变成非居民的税务

( U, y3 d$ r; I: z* F

第六章

& X9 n5 G2 O. w非居民税务

　

一、概论
; d: ~& V0 a2 O
非居民和假定非居民都是非居民
2 t/ D1 j. T* M  F; A: l1 n非居民收入的分类
4 \) t- v6 m9 f& n! I- v$ s; W社会保险号（Social Insurance Number）与税号
) g7 y% g# h6 A税局的有关宣传读物
6 x8 K- k, F" @
; V' u& V+ e1 ?0 a8 H% a6 l二、第1部分税
0 b2 y" I( c/ G+ B* \
应纳第1部分税收入的特点
非居民在加拿大境内提供服务
税法对非居民投资公司的优惠
预交税金

三、第13部分税

常见应纳“非居民税”的收入
3 ?  ^* o  j( H8 ]# z! ^6 b“非居民税”的一般特点
9 {% b3 ?9 y  |0 m6 ~$ e非居民的租金收入
非居民可选择报税的其它收入

四、非居民报税及使用表格

非居民报税的特点
6 C5 Q5 i" E. l! b" e) L非居民报税用表

8 {/ O, n" w0 k) H9 L五、非居民在加拿大出售资产

“三步骤”涉及到的资产
! X3 }/ a3 @( T$ Q" \6 S非居民出售资产应遵守的程序

第七章
1 q- g! d  e( i) v( ?, @0 a$ L
从居民到非居民

　

一、成为非居民的税务策划
$ P$ m9 |* Y) ^! B3 q/ F7 W" m
" w: G; [# X7 l/ }! H1 I, M7 {& Q税务策划需考虑的各种因素
确立非居民身份的三个依据
非居民身份以两年为起点
9 ^; I1 T! e- e+ E! z0 a' D纳税人决定自己的居民身份
7 K9 B; i) x( D2 U# Q纳税人与税局的税务纠纷是怎样产生的
/ K8 u$ e/ `" j7 i7 x) x5 Y税局提供的有关服务
# ~, M& t6 e, `6 N% y6 y$ _
( Y  G$ Z: `2 f7 Y. F# G二、非居民身份之利弊
  \* S/ s1 r2 c$ [, m* x2 H
% d1 }+ G' v; v% _" h  U- n做非居民的优势
做非居民失去的优惠

三、非居民确立依据 – 税局政策

“居住联系”（Residential ties）模式的特点
重要的“居住联系”
/ x  [+ K+ z; ^次要的“居住联系”
9 ^' D7 k$ q' O2 o$ o. n7 Q其它非“居住联系”的考虑因素
离开加拿大时是否有意切断居住联系的事实及证据
: }  T: f! n  Q; y! Z2 i5 ^+ R返加访问的次数及每次逗留时间的长短
6 d( A1 e% P% k5 B7 @与加拿大境外的居住联系
有关“居住联系”模式的结论

四、非居民确立依据 – 案例法

3 k! t, u8 H; l, U8 U9 A% W4 d; q“正常安居”模式的要素
3 V% R# ?! R/ A$ j“居住联系”模式与“正常安居”模式不同之处
有关“正常安居”模式的结论
* G, N( t4 L0 z  k6 L7 l4 j! z. A
/ Y" F1 |8 v- a2 v9 U, C五、非居民确立依据 – 国际协议
3 r# }- H1 [; B3 t1 d% K" H
国际税务协议确定居民身份的模式
国际协议通用的四个因素
经合组织模式
美加协议模式
7 a1 o( Q  s- a国际协议模式与国内模式的不同之处
$ P# S7 G. B8 ~7 k5 L加中税务协议有利于华人当非居民

) y. @4 a2 A) \  O! {六、非居民确立依据 – 华人怎样选择

七、居民成为非居民的日期

1 w# [: y4 q7 n+ j; e- I居民成为非居民日期的确定
1 I4 E0 d* E; H1 i. g5 N8 f) e有关成为非居民日期的策划

3 p4 f" |8 I' i: d! C8 f" Y  z八、“离岸税”及最后一次报税
" `; g- K" k  g7 ?/ A: v* n9 [
有关“离岸税”的立法
有关离岸税的两个税表
% X+ L2 n# E2 H最后一次报税

, V* ^. l0 p3 f# |( R九、成为非居民后的税务

6 T5 E/ W/ W- }& w: b' Q成为非居民后的一般税务
; s9 d  e0 M2 ^成为非居民后的RRSP
8 I- O3 Y+ f9 A  Q4 e有关出售资产应注意的事宜
8 m( W6 G: J  ^( y
十、需要办理或值得考虑的事宜
+ t6 q0 Z  ^+ N4 a8 L
居民成为非居民需要办理的事宜
居民成为非居民需要考虑的事宜

第八章

3 B; b# {5 g7 y2 p从非居民到居民

　

一、有关税务居民的策划

) _# ~0 `$ I6 N3 g* f; Z非居民成为居民的日期的规则
成为居民的日期的策划
假定购买（Deemed acquisition）
策划建立移民信托
' W6 O# N, z, P6 Z6 y. |. ~# _& n6 p新移民“登陆”不等于成为税务居民
" A2 f& b, Z6 A& n  k
二、需了解的基本税务知识
3 Q( G; m; o  @2 s
; H4 Z( f8 b7 Y9 `' _主动自觉的申报制度
社会保险号（Social Insurance Number）
% N+ Q1 N" S) J  Y# X, d& e. d5 w税务年度及报税到期日期
# F: {# w) L' ~: s' {所得税申报表（Income Tax Returns）
所得税申报方式
上缴税款
" B3 R; d4 v1 L8 f8 m6 @: P7 b联邦税局国际税务办公室联系方式
1 Z. P/ m' ^  \4 p, o
: O' Q7 ?' Z( c% d  F三、成为居民后第一年的报税
9 L* S  @0 M( s! s
收入的计算
减扣（Deductions）
: v# h8 W5 `6 l7 A$ a/ P2 }. U8 A新居民来加拿大的搬家费
' c& }& L( S! L- A, O9 k顶税金（Tax credits）
5 W) @! m" U, m! U0 d" G外国税顶税金（Foreign tax credits）
可申请的社会及税务福利（即退税）
第一年不需申报海外资产

第九章

, F# J# {1 Q/ C7 z6 V  H案例分析

　

一、史生案
9 w# n0 i% H8 z% w+ @9 E; a（Shih v. The Queen）

0 _; `; T; e0 K, i; O; c案情概要
基本事实
交由法庭裁决的问题
法官判决及理由
评论与分析

二、尹海案
（Yoon v. The Queen）

案情概要
. E$ @* W- D; m/ ]7 a( B基本事实
交由法庭裁决的问题
纳税人上诉方立场
税局应诉方立场
1 K- t  J4 ?& d( j法官判决及理由
评论与分析
8 u& o( m" K, p0 G* m
1 ^8 x, b/ B4 v: j) F( R# M三、林格尔案
( X% {3 I6 [. a2 k（Lingle v. The Queen）
* q2 N' J- I" f, Y( H; I: m8 @
! y1 C- P; o8 ^3 A案情概要
基本事实
- L/ s) M9 n# ?: h3 Z" v/ k7 {7 v% L交由法庭裁决的问题
法官判决及理由
; a# Z' w9 E- u( a' @% N* b+ _评论与分析
) h  y5 h5 r( ^& R2 c
四、王生案

4 V6 ^. q. l9 m/ W) M" v2 y  c' o案情概要
基本事实
王生上诉依据
  R+ d/ R! V7 N$ ~* C6 K4 X0 y+ }; [税局上诉部的决定
评论与分析

  C, Q% i: S5 m- Y0 n. r5 U五、结论

第十章

总结 – 常见问题解答

　

一、有关确定居民身份
+ k. S, Q) m) T1 z1 }
! ?8 M0 n" R3 K) F( b我已在加拿大“登陆”并获得枫叶卡，省医疗卡，驾驶执照等；我就算是加拿大居民吗？

) |* y: w' J: D) c! K3 h; ]; Z! E我自己常在中国住，而配偶和孩子都住在加拿大，我能算是非居民？

* r5 f, n0 I" x居民身份需要专门申请或办理吗？

确立加拿大居民身份是以事实为准，还是以纳税人的想法或意图为准？

我在加拿大和中国之间跑，怎样知道我是加拿大居民还是非居民？

: c: J' z+ i$ A2 v我自己确定自己是非居民，这算数吗？

我是香港居民，加中税务协议的规定适用于我吗？

美国是怎样确定税务居民身份的？

中国是怎样确定税务居民身份的？
) l( V. C  R9 O: Q$ D3 N
- [* p8 R# ?* p' {6 D我是中国居民，今年在加拿大居住的天数超过了183天；

我算是加拿大居民吗？

# [) y+ I7 u% w$ q; K# q5 z  H& ~0 @我持加拿大护照，我就是加拿大居民？

5 x# b( a- L) T' J$ C0 }7 d在确定税务居民身份的问题上，什么情况会导致税务上的麻烦？

4 w) b" S9 W2 S! s+ M# z& g二、有关成为非居民
; V% h4 Y" z: D+ L  {; S
4 r% r# D6 a6 [按税局宣传的规则，我要当非居民的话，不能在加拿大拥有房子，配偶/孩子也不能呆在加拿大；税局的这些规则具有法律效力吗？

我打算当非居民；在确立我的非居民身份上，加中税务协议的规定对我更有利吗？

* ^/ V4 g: t- P3 S  B8 t我是加拿大居民但打算成为非居民，成为非居民需要税局审批吗？
' q: z7 O* X" n0 ?4 N' _8 ~
7 U+ D# l) ]) b# c听说当非居民需填写NR73表；填写这个表是必须的吗？填写该表的作用是什么？

我是加拿大居民但打算成为非居民，应怎样做？应注意哪些问题？

% \8 @" i9 A4 l是当非居民好，还是当居民好？各自的好处在哪？
; W$ d- X8 u3 j) ]
成为非居民以后，还可以来加拿大吗？
2 Q7 P- Y( W! {+ R5 g% G4 K# T
3 n) {# h9 M! Q6 V2 a; \假定非居民也是非居民吗？
+ d9 p% D8 T- W3 G% K# x1 f
我打算成为非居民；成为非居民的日期从哪天算起？
% {* C" P& y& g' R2 @- }; v
  \) i7 p% U* b0 F; @我打算成为非居民，离岸税是怎么回事？
  N5 M- z. Y$ D1 B
9 y! K  G# c, O7 N5 O7 [我打算成为非居民，最后一次报税应注意什么？
; X, [# G: P! B$ E
我打算成为非居民，我的RRSP怎么办？

: K4 a$ x- @6 ?三、有关报税
$ p. H! e$ d: l+ {$ @  x4 R0 s: D
5 P- ]5 C( _' V( t9 L; L! q我曾是加拿大居民，但现在常住中国，需要在加拿大报税吗？
! x) e$ g% E4 j5 ^' u* M% O7 [
如果我是非居民；为什么按居民报税容易被税局查税？
) S4 A( Y7 `3 x: N! a
我发现我属非居民，但以前一直是按居民报税，今后是接着按居民报还是干脆不报了？

作为加拿大居民，我需申报全球收入；但我在国外已交了税怎么办？

! b  U) K6 M7 {0 _+ J1 Q  q7 G如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大报税了？
5 V5 K! H9 t" K& }
如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大申报海外资产了？

; i  [! l- |, M四、有关非居民税务

2 {% [6 T, D0 a" V非居民在加拿大的利息收入需在加拿大纳税吗？

如果我当非居民，是不是就在加拿大没有任何税务问题要处理了？
7 y4 K! e; |1 q
4 K# e+ s' x5 ]7 D9 ~4 s2 U( Q我是非居民，但在加拿大有租金收入，应注意哪些税务问题？

我是非居民，但在加拿大有物业；在出售时应注意哪些税务问题？

五、有关由非居民成为居民
/ E9 K/ Z3 V3 j3 N5 P; m. H
怎样确定纳税人由非居民成为居民的日期？
: k! J7 F5 [2 K' z" H- P: h
1 R6 O& o  o' n2 }8 I# o我是非居民但马上要成为居民；有哪些事需要准备或策划的吗？
' ^+ F. I* U, X
7 e6 N  J# x1 g: L什么是移民信托？有什么好处？
3 p5 s8 d$ J) x$ z0 I3 U
# h  |( ^- [/ z9 V3 H9 [6 i我刚刚成为加拿大居民，第一年需要申报海外资产吗？