中文书籍珍藏《加拿大税务居民与非居民》

绝了

新客户展示位
更多广告请点击
中文黄页

有您的支持
我们会做得更好

前 言

　

“居民”是加拿大税制里很复杂的一个概念；如此之复杂以至于加拿大所得税法不便给它下一个确切的定义，怕纳税人从中钻空子，结果是靠税局和法庭来制定有关规则。
5 ~. |* Z5 s* _
8 h- l# ~7 A2 `8 D/ E& h6 m: b同时，税务居民身份的确定对许多华人来说又是一个至关重要的大事，因为它涉及到是否应该在加拿大报税，按全球收入纳税，申报海外资产，被税局按“净资产评估”查税等问题。本书的目的就是要帮助华人了解有关规则。

5 k9 k( i: N, n" \这里作者有三点需特别提醒读者注意。第一，本书有关税务居民及非居民的介绍是作者方面对税法，案例法及税局政策的理解，不具法律效力。第二，虽然作者已尽最大努力去确保本书的准确性，但错误是难免的。读者在阅读及使用本书时，应多加留心和谨慎；如对某一问题不明白或觉得有误，应咨询税局或有关专业人士。第三，在税务上有时很难将自己与他人进行一对一的比较。每个人的情况不尽相同，不同的案子往往存在不同的因素。同样的因素在不同情况下，可能起到不同的作用。因此，读者在对自己的情形没把握的情况下，应寻求有关专业人士的帮助。


作者

" d5 `$ F. B* _: L+ e2011年12月

8 H5 o2 a- {6 Q& e! m4 B+ g于多伦多

第一章
9 f$ \" ~3 L- z# e% t
$ J' p+ e$ a  W+ Y' ?; }加拿大所得税制

　

一、概论
4 W" @- M$ r) `
加拿大所得税的特点
9 b( l; t5 ^: H1 g+ f# {所得税的纳税人
逃税（tax evasion）和避税（tax avoidance）之分
联邦与各省/地所得税的差异

7 N0 v7 n0 A4 J: y二、税收的一般过程

) V$ ~- F/ o# o# y立法
* I+ y/ ?1 |1 P所得税法的历史沿革
( O: L5 v6 l& P5 q申报(filing)
个人不用报税的情形
/ p* n: S1 C6 K5 F7 @5 K上缴税款
: e& u: |  h* v, I/ j评估(assessment)
正常重新评估期限(Normal Reassessment Period)
% X1 `: N3 \* O! Y, v0 c3 I& O税务追债（Collections）
& M7 k' B" i0 J# ]+ W+ ?
三、查税与上诉

  |' ?+ @( P) r, p* z3 }+ J( o1 s查税（tax audit）
税局是怎样选择查税对象的
+ T" ~& w6 Y/ b: s' ~查税的文件及范围
税务评估的方法
净资产评估法(net worth assessment)
# R. P8 x) s4 x  ?$ ]7 r8 }5 C/ i罚款与利息
& e. i- }& [; g0 F! P& i% S纳税人可能承担的刑事责任
1 C* @) l5 p7 v1 b8 y( ^/ K! k上诉程序
1 p* h4 r! E8 l+ V/ Y. J纳税人的举证责任
税务上诉的司法程序

四、收入的分类

一般收入
$ N& G: b% ^( F3 a股息收入（Dividend Income）
* k) u6 q3 x0 V! Z资本增值（capital gain）
加拿大没有继承税
公司收入及所得税
: v# L8 s; R( c3 F0 y
5 {+ ]* [5 g1 w' G  [五、各类减扣（Deductions）及
顶税金（Tax credits）
8 |) {+ j: U% L+ Q
' m, K! |* B5 R: _$ F“减扣”与“顶税金”之分
1 u$ L1 f, P  X2 e6 ]税表列出的减扣项目
, C- o0 @% U1 u8 k1 \不可退税的顶税金（Non-Refundable Tax Credits）
/ v# v) }! O# l可退税的顶税金（Refundable Tax Credits）
; g: B- Z& I" A4 |* b
六、主要税务策划工具

注册退休储蓄计划（RRSP）
% C3 a* V' N5 w8 [可申报减扣的RRSP金额
5 t4 X# y+ z" _2 l注册教育储蓄计划（Registered Education Savings Plan 即RESP）
免税储蓄账号（Tax Free Savings Account）
# @& b, V- t! \3 x9 Y( n
七、所得税主管税局

, s2 f3 E" b0 y. P9 ]" G' w, c联邦税局(CRA)
! g+ H/ S+ }/ X$ j: B8 o纳税人权利宪章
联系加拿大联邦税局

第二章
, N- e6 x5 E# ]: k& Y! p9 @4 O
税务居民概论

　

一、基本概念

不同于移民法里的居民概念
) ~4 ?; j: W; H! M* M2 m! v9 S- ]税务居民的基本特点
9 f$ @; I- S* t4 |+ D税法里的“居民”，“人”，以及“纳税人”
6 b. P$ e. b: f/ A- e- p& b
二、税务居民身份的意义

3 ~7 G" J  h6 c3 d! G第1部分税（Part I Tax）
第13部分税（Part XIII Tax）
, N6 r' a+ Z( z“居民”身份在税务上的重要意义
按全球收入纳税与双重征税
% W4 _) c! W& [! W$ p) m
, s5 D. Q& }& W% i) _8 l三、确立居民身份的依据

' N, L9 t/ [& Q7 o  U( i- q7 v1 ~“正常安居”是确立居民身份的关键
外国人在加拿大临时逗留（sojourn）
国际税务协议
居民身份的种类
纳税人主观意识的作用
! E" e% T1 e( A# F: v2 _有限公司的居民身份
% D/ @6 h% i7 h) Z  H! t! s1 Z信托的居民身份
1 t7 `1 o" s  e居民身份一般以年度为单位

四、与美国税制相比

0 c# {& u$ v$ Q. A" O美国征税的依据
美国税务居民身份的确立
( N5 s0 q% W$ _2 [7 _! i" H加美两国制度之比较

# }* w' \7 t+ R5 t五、与中国税制相比

中国税务居民身份的确立
加中两国制度之比较

5 Z8 B+ |+ i9 C7 I9 D

第三章

# Q8 o' c; w+ X% j事实居民

　

一、确立事实居民身份的依据

* c- C2 [! f7 ^0 f+ p两类事实居民
确立事实居民的三套规则
7 R% E- f' i3 y2 B4 [. L6 \“正常安居”(ordinarily resident)模式
, ^/ x( ~, ]* T& j* M% [( r“居住联系”(Residential ties)模式
“居住联系”模式与“正常安居”模式之比较
国际税务协议规定的“打破平局的规则”
' c0 o5 M" i( _' H, v/ w“打破平局的规则”的4因素
6 }/ Q9 ?1 ]* W; C. t“打破平局的规则”的经合组织模式
“打破平局的规则”的美加协议模式
9 ]6 w! E: u. v: Z- a# b" W“打破平局的规则”与“正常安居”模式之比较
0 L, D8 n: v' `0 U1 a
二、加拿大省份的居民身份

# t" I& X- w5 m4 l+ v0 a' S9 x. T三、事实居民的税务
* M  e9 c+ U: l3 u
按全球收入纳税
- @  b: x. \8 W8 U5 L) `属于省份的居民，有纳省税义务

/ F7 f% N9 V/ Y申报海外资产的义务
享受全部顶税金，各项减扣，以及税务福利
享受其它税务优惠政策及项目
7 q" T# m* N' R' Q, M% T1 m: F利息收入：居民交税而非居民不交税
) M) ^' @) ~3 I' R  F; I在加拿大不用纳税的事实居民

+ \, U" T, r8 c& y' K! }+ a2 i

第四章
& ~1 }0 }% K6 ^; U6 W2 I
假定居民

　

一、确立假定居民身份的依据
% c/ j: x) w+ v. K& g5 ^, q2 |
# K. O% F8 X+ v' P7 \: C临时逗留（sojourn）的规则
加拿大军事，政府，驻外，及其他人员及家属
适用假定居民身份确立规则的前提
) |  }% b% w9 c4 R9 W- e& [
二、假定居民的税务
% e: G$ e& D; A5 S4 Z  ]/ d
联邦税务居民的权利与义务
没有纳省税的义务
魁北克假定居民
假定居民报税使用表格
8 {' Y( f  T" B& W) K一整年按居民报税

第五章
5 L0 A% a/ [: K7 t' f
# `4 g7 Y8 F+ {2 d- C9 c2 g, O8 i假定非居民

　

一、假定非居民身份的确立
  W1 r; \: u8 B' V
假定非居民的两个前提
" C7 l- e2 M8 ]! r: m# m: M国际税务协议在确定居民身份上的模式
国际税务协议决定居民身份的4大因素
( S7 j. d8 W' J% H国际税务协议的经合组织模式
, Z: r0 f( O7 l国际税务协议的美加协议模式
加中税务协定书
7 u) F. R5 o- ^. u国际税务协议使假定居民成为假定非居民
( O" i1 N0 E& h& @6 N0 i国际税务协议使事实居民成为假定非居民
华人移民“登陆” ≠ 成为加拿大税务居民

* n4 R- x) j9 B  n( r3 o+ ~二、假定非居民的税务
9 @2 g" S/ \8 D5 @
4 n1 o2 D$ Y1 y9 t* A( B假定非居民税务的两类税务
+ j1 L+ g! `4 c3 I# h假定非居民的非居民税务
3 W3 _0 {  s7 `" g5 ^* v由居民变成非居民的税务

1 b9 o/ w3 h  ]9 W6 H

第六章

2 q; @% r5 `6 L" ]6 W非居民税务

　

一、概论
0 z* O) u; Z! v. X: a% M
非居民和假定非居民都是非居民
非居民收入的分类
3 D6 z1 Q0 M' U6 r7 s社会保险号（Social Insurance Number）与税号
税局的有关宣传读物

, J9 ^! B  A% I二、第1部分税
, U, M7 q. p" R, L
应纳第1部分税收入的特点
非居民在加拿大境内提供服务
' ~8 o% z2 c- F+ ]: N税法对非居民投资公司的优惠
预交税金

! u9 v1 R, `! y8 ]) Q三、第13部分税
4 ?* D9 b8 q' y, N
0 |; f+ e7 ]: z3 v; X常见应纳“非居民税”的收入
“非居民税”的一般特点
非居民的租金收入
非居民可选择报税的其它收入

四、非居民报税及使用表格
1 f, t- o% t( J$ q% f4 M
非居民报税的特点
非居民报税用表
2 n0 f( v% @. w$ Q9 F& d
五、非居民在加拿大出售资产
+ V3 @9 ^! e8 H3 B
“三步骤”涉及到的资产
  K9 f0 U4 m- d  l4 i+ u6 ~非居民出售资产应遵守的程序

第七章
/ A1 g' l8 L* u/ H
从居民到非居民

　

一、成为非居民的税务策划
! y4 E2 o( d0 W5 f1 O1 V
税务策划需考虑的各种因素
" T8 I6 R3 ^5 Q' N7 f* u. S1 `确立非居民身份的三个依据
4 ~: \+ n. j) P: ?1 b/ d4 @非居民身份以两年为起点
2 N9 {$ z$ b8 y2 N7 S纳税人决定自己的居民身份
1 N2 j5 R& o( l1 \9 I纳税人与税局的税务纠纷是怎样产生的
税局提供的有关服务

( N7 A6 L( h6 i9 a5 |- j0 d二、非居民身份之利弊
2 Q- Z: F0 |8 f
做非居民的优势
做非居民失去的优惠
$ |: ?8 w$ _3 g
, {% W  E4 O! |/ U) b三、非居民确立依据 – 税局政策

" H0 H$ z! z$ |8 Y! _/ w“居住联系”（Residential ties）模式的特点
9 T6 O) p. q2 f$ z重要的“居住联系”
次要的“居住联系”
8 C& i* J' s2 K其它非“居住联系”的考虑因素
离开加拿大时是否有意切断居住联系的事实及证据
# |/ K! Y  n( G3 g% ]返加访问的次数及每次逗留时间的长短
与加拿大境外的居住联系
有关“居住联系”模式的结论

! u9 h# E# k* K! j4 U( \3 l; k四、非居民确立依据 – 案例法
' K1 T3 Q  k5 G& N! z# u, F, ~
“正常安居”模式的要素
“居住联系”模式与“正常安居”模式不同之处
有关“正常安居”模式的结论
# P. V# M# V3 |9 s- {% n* W
五、非居民确立依据 – 国际协议
& C, `/ d& `1 }3 G. D
国际税务协议确定居民身份的模式
国际协议通用的四个因素
2 F( @8 t4 d7 ?# }: y% O& S经合组织模式
美加协议模式
国际协议模式与国内模式的不同之处
加中税务协议有利于华人当非居民
6 ^9 \4 k0 g8 a* F
六、非居民确立依据 – 华人怎样选择
, g" }; k, Q3 w' w* E5 C
! w  d9 x5 g8 }2 R9 {4 T! N七、居民成为非居民的日期

7 b4 I. S5 B) l% t% L$ C0 x/ c居民成为非居民日期的确定
有关成为非居民日期的策划
: q! P* S9 i$ x. R! @
, ~" U( o8 L; {2 k+ o八、“离岸税”及最后一次报税
) b, q6 s1 A/ ~' r$ Q' Y) C/ d
& ^$ a7 l3 {& p6 e' x9 w8 H有关“离岸税”的立法
有关离岸税的两个税表
- l' u7 A0 {3 q7 g& x最后一次报税

' X. z3 x, G; P& a) E' H九、成为非居民后的税务

成为非居民后的一般税务
. b0 G+ _; |: q8 Y* |成为非居民后的RRSP
0 ]$ X% V  L- c$ F6 s5 ~* u4 z有关出售资产应注意的事宜
$ p; F! [! o7 B) o
十、需要办理或值得考虑的事宜

, a4 r5 q2 |5 P/ j7 f2 r) K居民成为非居民需要办理的事宜
9 ~" O* o$ X+ |居民成为非居民需要考虑的事宜

第八章
' r/ U: j. q2 {# R
# }3 @. v4 e$ y0 [$ |0 c; ^2 o从非居民到居民

　

一、有关税务居民的策划
0 k$ F6 Z& ^( L8 F* H
1 g$ j# c8 L$ }3 o% g5 ]非居民成为居民的日期的规则
成为居民的日期的策划
/ V& E# N" A! W, G+ Q$ v假定购买（Deemed acquisition）
策划建立移民信托
2 N5 D1 q/ m" e# u- k! \3 _新移民“登陆”不等于成为税务居民
0 L, O& T8 s/ Y: E4 q$ Y9 [0 d
6 ~' \% D) G) A二、需了解的基本税务知识
) [! a. j. U. p" z* E( z2 I) x
% V! l0 r2 F5 O9 p* F" r. I主动自觉的申报制度
2 G$ u/ ^4 m# U; X2 o社会保险号（Social Insurance Number）
3 J& H( j! b$ c* z( m税务年度及报税到期日期
( q0 }7 `1 `+ d1 \2 p! b所得税申报表（Income Tax Returns）
所得税申报方式
上缴税款
  A5 V' G4 Y) Y; A9 x- o& J联邦税局国际税务办公室联系方式

- [2 t" O$ D7 n三、成为居民后第一年的报税

- [7 w% W7 n* W+ u: n  x收入的计算
$ M  ^+ I$ e5 o: N$ w减扣（Deductions）
新居民来加拿大的搬家费
& U1 e9 C- J( ?6 \# l2 g顶税金（Tax credits）
外国税顶税金（Foreign tax credits）
, v, {) H! ^2 O' _$ A4 ?9 r  ]可申请的社会及税务福利（即退税）
# a1 }) d5 m9 U第一年不需申报海外资产

第九章
: {0 i8 s9 U! H- g. a$ }
案例分析

　

一、史生案
（Shih v. The Queen）

. M$ z7 E# k1 [3 a- [# `# L' f案情概要
基本事实
交由法庭裁决的问题
法官判决及理由
评论与分析
; _3 R8 J  q" m4 p+ E) }
% `# l/ a0 j0 A二、尹海案
（Yoon v. The Queen）
9 O9 ^" p9 x* G+ t
" P" p/ Q/ b! M$ p6 U6 g案情概要
基本事实
交由法庭裁决的问题
纳税人上诉方立场
* s( d8 V# |: N/ c* ?: X税局应诉方立场
! C$ f- f. ^  U法官判决及理由
评论与分析

三、林格尔案
（Lingle v. The Queen）
! U% ^2 m$ X/ B
案情概要
& V2 L& @2 r' j1 P& z6 n基本事实
- y! \5 |7 u6 E  f8 n交由法庭裁决的问题
法官判决及理由
- `/ ^- B! h0 T- {- j' y评论与分析

5 p2 [  G, o( A9 e; s2 y四、王生案

案情概要
基本事实
王生上诉依据
税局上诉部的决定
评论与分析

五、结论

第十章

总结 – 常见问题解答

　

一、有关确定居民身份
8 R8 N( \* z. U8 ?" q
我已在加拿大“登陆”并获得枫叶卡，省医疗卡，驾驶执照等；我就算是加拿大居民吗？
' k1 [2 K# _  K, t; Q
我自己常在中国住，而配偶和孩子都住在加拿大，我能算是非居民？
( w. E% [* u6 F2 i# l5 F; K- x
居民身份需要专门申请或办理吗？
* `8 w' _& B. g1 Z
确立加拿大居民身份是以事实为准，还是以纳税人的想法或意图为准？
9 _$ ]3 S  v& _" n: w9 M4 ~  `: \
  t5 `, L" L- _我在加拿大和中国之间跑，怎样知道我是加拿大居民还是非居民？
) ^$ g, O$ _; }- B
我自己确定自己是非居民，这算数吗？

( B) B7 j. r2 U# H- o' t我是香港居民，加中税务协议的规定适用于我吗？

1 v- U  p! ~& v: V1 i( o美国是怎样确定税务居民身份的？
# ^* b$ C8 m1 t. N- O, R- r- E
中国是怎样确定税务居民身份的？

我是中国居民，今年在加拿大居住的天数超过了183天；
' n  F& \% T( B9 x% ]! b
" ?- m  o! e! }" b$ Q3 r我算是加拿大居民吗？

& f! u- ]. ], }4 w$ k我持加拿大护照，我就是加拿大居民？
  ~+ V4 [6 Z2 N
在确定税务居民身份的问题上，什么情况会导致税务上的麻烦？

# V2 D# B  s. ]2 d) ^+ c二、有关成为非居民
, e; V6 L2 x# l% M& p- Z  C
1 N! i' N9 M1 L按税局宣传的规则，我要当非居民的话，不能在加拿大拥有房子，配偶/孩子也不能呆在加拿大；税局的这些规则具有法律效力吗？
6 M" W9 Y( l, ~$ ^  F8 C
8 H1 \( [/ k$ L2 z  i我打算当非居民；在确立我的非居民身份上，加中税务协议的规定对我更有利吗？
6 m# v- A% _+ v+ \$ r
4 R* r. h* Z9 o" x/ x( L我是加拿大居民但打算成为非居民，成为非居民需要税局审批吗？
  O. E& L" f, f9 Z6 |
听说当非居民需填写NR73表；填写这个表是必须的吗？填写该表的作用是什么？
$ e# A* d6 r" y
4 l, l- q( R7 F: _( ^6 V0 f我是加拿大居民但打算成为非居民，应怎样做？应注意哪些问题？
; v3 L7 b$ p1 O# Q0 B6 B
! p  B/ p1 P" L* o是当非居民好，还是当居民好？各自的好处在哪？

9 F0 s4 M& F+ I% C+ A& H成为非居民以后，还可以来加拿大吗？

假定非居民也是非居民吗？
2 l+ p# o% @- R4 C  p* N
- r- Q- r2 h$ [! }9 x+ A6 k; P4 e3 v我打算成为非居民；成为非居民的日期从哪天算起？

我打算成为非居民，离岸税是怎么回事？
( l& l3 p. ^* e+ H2 b
我打算成为非居民，最后一次报税应注意什么？

我打算成为非居民，我的RRSP怎么办？

三、有关报税

我曾是加拿大居民，但现在常住中国，需要在加拿大报税吗？

! G: Z" R6 `0 @2 \" S6 a如果我是非居民；为什么按居民报税容易被税局查税？
$ Z3 p. ?. V8 q: @0 \$ p  c( ^( e
- \4 |- {/ T9 [' j* B我发现我属非居民，但以前一直是按居民报税，今后是接着按居民报还是干脆不报了？

8 m: ~) S- \6 E. ?作为加拿大居民，我需申报全球收入；但我在国外已交了税怎么办？
$ X+ E+ n: t) N$ X  _. Y+ `
2 v/ b9 ^! Y/ R* _如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大报税了？
& e/ B% Y$ f9 r  D; _& L, d6 z
如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大申报海外资产了？
% G2 r( D8 v) Q7 _" p$ F% o
四、有关非居民税务
% K5 `" O% b# f. e& T* }8 }, |) w
非居民在加拿大的利息收入需在加拿大纳税吗？
  @" S# N2 |! y6 ~3 {- h
& L  g3 e2 [3 `4 T5 k  m如果我当非居民，是不是就在加拿大没有任何税务问题要处理了？
& H- N4 F) o# Q5 z
我是非居民，但在加拿大有租金收入，应注意哪些税务问题？
% X3 ^* p" @+ \
# S0 z# H4 k2 u1 X' B" @我是非居民，但在加拿大有物业；在出售时应注意哪些税务问题？
1 D' ]: l1 x/ |; a. p# P
. q. Q- C/ Z! _, ]8 G1 N( V1 U五、有关由非居民成为居民
9 A8 h' O6 c/ m! c/ G' I
- B+ g5 o8 l: y$ L1 F怎样确定纳税人由非居民成为居民的日期？

我是非居民但马上要成为居民；有哪些事需要准备或策划的吗？

什么是移民信托？有什么好处？
& B: e: Q# l( ~- Q: c7 X
我刚刚成为加拿大居民，第一年需要申报海外资产吗？