加拿大报税：非本国税务居民无需报税

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有从事国际税务规划的加国律师指出，不少中国大陆移民，特别是常年在中国做生意的企业东主，对加拿大税制缺乏瞭解，好像以为加拿大移民，必须向加国纳税，以及对「5年移民信托账户」(5-Year Immigrant Trust Account)使用不当等，令他们犯上一些无心之失，遭税局覆核甚至被判罚。
# U% ~: A) g+ F! l% Y温哥华高林律师事务所(Gowlings)合伙人克尔(Brent Kerr 见图)表示，近年来较多接触来自中国大陆的投资及企业家移民，看到最为常见的一个误解，是拥有加拿大的永久居民身分，就必须向加拿大政府纳税，因而给他们带来不少烦恼。
其实，加拿大永久居民与加拿大税务居民两个概念不同，前者是居留身份，后者是需不需要报税的身份。
( o9 x. Z. p2 r3 t- p2 h6 _% h' A克尔指出，加拿大税务局(CRA)一经收到移民呈交的报税单，即认定他们为本国税务居民，报税人需要将包括中国在内的全球海外收入，统统向本国申报。问题在于，这些移民绝大多数因不了解，未有全数申报海外资产及收入，因此收到税局的税务覆核通知，他们无奈只能向律师求助。
, Q  X0 ~) D) @$ K他解释说，很多移民来加抵埠后，即返回中国做生意，每年在本国逗留少于183天，又在本地没有「居民联系」(resident ties)，他们便不是加国税务居民，毋须向本国报税。
; f  N: @0 F8 T9 d4 b对信托账户使用不当
此外，不少新移民对「5年移民信託账户」设立及使用不当。克尔说，加拿大税法规定，已经抵埠的新移民，如果设立海外(离岸)免税信托基金账户，账户内的投资资产及收入，可享受5年免税优惠，俗称「5年税务假期」(5-Year Tax Holiday)。
! J3 W* G" B8 D9 z$ P3 _$ m. A该信托账户不设上限，对拥有巨额资产的投资移民帮助很大，是一个合法且有效的避税工具。克尔说，该账户设置及运作程序较为复杂，不少中国移民自行开设，但因不符合规定而在日后未被税局接受，要需花费很多精力及财力善后。
4 t" f) ]7 D- l& k. R克尔提醒新移民，加国税制十分复杂，投资移民如果出现税务问题，在同税局接触前，最好先向本国税务律师或者会计师谘询，并由专业人士代为同税局週旋，避免错上加错。
- v& F3 M8 ]4 F# x. p! y( x- E+ P依《加中税务协定》避免两地重复纳税
加拿大与中国政府在1986年签署《加中税务协定》，该协议的目的，是为避免对与两国均有关系的人士，进行双重征税及打击偷漏税行为。
克尔(Brent Kerr)指出，总体上看，该协议的原则是，如果公众在中国的收入已经在当地合法纳税，在加拿大是可以免税的。反之亦然，中国政府也承诺对公众在加拿大依法纳税的收入，给予免税对待。
! i4 C6 e$ R+ V( K克尔强调说，关键是如何界定中国移民是否为加拿大税务居民，如果移民不是加拿大税务居民，就不必向加国纳税。很多新移民经常溷淆加拿大移民法，及税法中的加拿大税务居民定义，移民法中规定移民必须居住的最少天数(如5年内至少住满2年)，以保持永久居民的身分，这与税法的定义不同。
6 {. h- b  q. ~. ?本国税法原则规定，移民如果每年在加拿大居住超过183天，均被视为加拿大居民。但如果每年居住的天数少于183天，仍被列为加拿大居民，原因为税局除看移民居住的天数外，还会考量该移民的加拿大「居民联繫」(resident ties)，包括移民在加国是否拥有物业，配偶及子女在加国就业、读书，在加国拥有汽车、银行账户、信用卡等，税局将以此认定移民同本国有密切联繫，即使居住的时间不足183天，仍会被视为加国税务居民。
《加中税务协定》，可浏览faculty.law.ubc.ca/brooks/treaties/canada/china_e.pdf。